Налогообложение недвижимого имущества и сделок с ними

Правовой режим недвижимого имущества в целях налогообложения юридических лиц Дукашев Константин Владимирович Диссертация - 480 руб. Правовой режим недвижимого имущества в целях налогообложения юридических лиц: Недвижимое имущество как объект обложения налогом на имущество организаций 78 2. Характеристика земли, лесного и водного фондов как объектов налогообложения юридических лиц 105 2. Особенности обложения налогом на добавленную стоимость операций с недвижимым имуществом 150 Заключение 173 нормативных правовых актов и научной литературы 179 Введение к работе Актуальность темы исследования.

Скачать файл с работой

Проблемы налогообложения традиционно относятся к числу наиболее дискуссионных, находящихся в центре внимания государства и общества. Устойчивость налогового механизма всегда есть компромисс участвующих в отношениях власти сил на определенный период времени.

Одновременно выбор конкретного варианта того или иного налога, его элементов есть способ решения посредством налогов проблем общества.

Для любого государства, в том числе российского государства, необходимо решать проблему распределения налогового бремени между отдельными видами объектов налогообложения: Цели развития предпринимательства требуют снижения налогов на производственный капитал и увеличения налогового бремени на недвижимость, которая чаще всего представляет собой капитал, изъятый из экономического цикла. С другой стороны недвижимость в условиях всеобщей нестабильности валют вместе с драгоценными металлами и драгоценными камнями является способом сохранения стабильного имущественного положения, как отдельного человека, так и корпорации.

Степень благосостояния каждого человека измеряется, прежде всего, имеющимися у него объектами недвижимости.

Налог на недвижимое имущество и сделки с ним

Режим налогообложения недвижимости определяется свойствами данного объекта, включенностью различных его видов в экономическую деятельность. Один и тот же объект может иметь значительные отличия в цене в зависимости от места расположения: Сфера недвижимости как объекта налогообложения включает в себя и объекты роскоши и объекты производственного назначения, что по-разному учитывается для целей налогообложения, Проблема в том, как найти справедливые и понятные для всех критерии применения различных режимов налогообложения для различных объектов недвижимости.

В этой ситуации важно выявить объективные признаки недвижимости как объекта налогообложения в целях оптимального решения данной проблемы. Особое значение эта проблема приобретает применительно к юридическим лицам, имеющим объекты недвижимости. Государству в этом случае необходимо найти такие способы налогового воздействия на экономическую деятельность юридических лиц в отношении недвижимого имущества, чтобы не было омертвления капитала посредством вложения его в объекты недвижимости и чтобы активнее развивались инвестиции, рост производства, которые не могут развиваться без вложений в недвижимость.

Налоговое законодательство на сегодняшний день не содержит способа решения поставленной цели. Отсутствуют критерии для учета объективных различий в объектах недвижимости в целях налогообложения.

Не отвечает требованиям эффективности и рациональности землепользования применяемая система взимания налога на землю. Ставки налога на землю не учитывают результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика - пользователя землей.

Поэтому земля стоит в одних местах десятки тысяч долларов за сотку, а черноземная земля в Курской области - три тысячи рублей за гектар. Во многом подобная ситуация обусловлена общим неразвитым состоянием рыночных отношений по поводу недвижимости, а еще больше тем, что наблюдается неравномерность степени развитости экономической активности в различных регионах страны, что сказывается на цене недвижимости.

Поиск оптимального режима налогообложения недвижимости требует применение стимулирующих методик оценки недвижимости, благодаря которым бизнес получит заинтересованность развиваться. Имеется ряд вопросов по поводу налогового режима объектов недвижимости, принадлежащих автономным и другим типам учреждений, для которых установлены значительные льготы в части взимания налога на 5 недвижимость. В одних случаях названные объекты приносят их владельцам доходы, сопоставимые с хозяйствующими субъектами, в других случаях, кроме затрат на их содержание, пользователи ничего не имеют.

Что касается унитарных предприятий, то они, также как и государственные учреждения, нацелены на реализацию государственно значимых задач. Однако закрепленные за ними объекты недвижимости имеют одинаковый режим налогообложения с частными коммерческими предприятиями.

Несмотря на предпринятые за последние годы усилия по совершенствованию правового обеспечения оценочной деятельности объектов недвижимости, развития кадастровых оценок земельных участков, остаются нерешенными вопросы объективного учета рыночной цены на объекты недвижимости в налоговых целях.

Необходимо совершенствовать механизмы взаимодействия налоговых органов и субъектов, осуществляющих оценочную деятельность, занимающихся кадастром земель, осуществляющих регистрацию недвижимости и др.

Налогообложение недвижимого имущества и сделок с ними разработанности темы исследования. Недвижимое имущество как правовая категория является предметом внимания русских и зарубежных ученых уже с начала XIX века.

Полезный материал по теме: До какого срока продлена приватизации квартир

Такие видные ученые, как Д. Проблемам регулирования налогообложения отдельных видов имущества в финансовой и финансово-правовой науке также уделялось определенное внимание. Большое количество трудов по вопросам налогообложения земли, иных видов недвижимого имущества было написано в дореволюционное время такими исследователям и как В. После финансовой реформы 1930-1932 гг. Вместе с тем налогообложение недвижимого имущества имело место, и целью его было, в частности, формирование государственных фондов долгосрочных ссуд строительным кооперативам.

Однако исследования в большей мере сосредотачивались в сфере экономики и финансов и не отличались многообразием взглядов и суждений. Возрождение научных исследований в области теории налогов связано с концом 80-х годов, временем коренных изменений в политической и экономической жизни страны.

Масштабное реформирование общества и государства, а, прежде всего, экономики вызвало бурное развитие всех отраслей права. Начиная с 90-х годов в России в большом количестве стали приниматься нормативные правовые акты, регламентирующие налоговую сферу. Одновременно налоговая проблематика, а также вопросы налогообложения недвижимого имущества вызывали живой интерес в правовой науке, о чем свидетельствует ряд монографий и статей таких ученых как С.

Якушева затрагивают отдельные теоретико-правовые вопросы системы налогообложения недвижимости как объекта налогообложения.

Литература

Несмотря на достаточно большой объем научных работ, посвященных недвижимости и налогообложению юридических лиц, еще нельзя признать, что раскрыты и решены все проблемы в части исследования именно недвижимого имущества как объекта налогообложения организаций с правовой точки зрения.

Свидетельством тому является факт продолжения налоговой реформы в отношении налогов на недвижимость. Важно найти в теории налогового права единые подходы с гражданским правом, земельным правом в части учета характеристик объектов недвижимости для целей налогообложения. Перед юристами стоит задача по созданию оптимальной модели правового обеспечения налогового режима объектов недвижимости, принадлежащих юридическим лицам. Это обусловило выбор темы настоящего диссертационного исследования - комплекса вопросов по разработке проблемных аспектов правового режима недвижимости как объекта налогообложения юридических лиц.

Налог на имущество физических лиц: особенности исчисления и взимания в управленческом контексте

Объектом исследования являются общественные отношения, складывающиеся по поводу налогообложения недвижимого имущества, на примере действующего российского законодательства и правоприменительной практики. Нормативная правовая база гражданского и налогового законодательства, а также комплекс теоретико-правовых и финансово-правовых признаков и свойств недвижимого имущества юридических лиц как объекта налогообложения.

В предмет настоящего исследования не входят нормы по налогообложению добычи полезных ископаемых, поскольку налогообложение минерально-сырьевого сектора, развитие которого занимает значительную часть экономических отношений в Российской Федерации, является вопросом, требующим самостоятельного научного исследования.

На основе комплексного анализа законодательства, а также изучения доктринальных точек зрения по поводу сущности недвижимости, её классификации для налоговых целей, выявить особенности механизма налогового режима недвижимого имущества юридических лиц, определить имеющиеся недостатки правового регулирования налогообложения 8 организаций, в части закрепленного за ними недвижимого имущества, и сформулировать пути их преодоления.

Для достижения этой цели в диссертационном исследовании предпринята попытка решить следующие задачи: Методологическую базу исследования составляют анализ, синтез, системный, сравнительно-правовой, формально-логический, статистический, социологический и другие методы познания.

Учитывая междисциплинарный характер темы исследования, ее изучение велось на основе общей теории государства и права, конституционного, гражданского, административного, предпринимательского, финансового права и его подотрасли - налогового права. Теоретическую основу составили труды отечественных ученых и практиков, раскрывающие основы правоотношений в сфере недвижимого 9 имущества, налогообложения, а также общей теории государства и права: При проведении исследования автором использованы также работы зарубежных правоведов.

Налогообложение недвижимого имущества в Российской Федерации

В процессе работы над темой также были использованы материалы некоторых научных и научно-практических конференций. Научная новизна работы заключается в том, что диссертационное исследование представляет собой попытку применения комплексного материально-правового подхода к рассмотрению института недвижимого имущества как объекта налогообложения юридических лиц в условиях реформирования системы налогообложения объектов недвижимости, в работе сформулирована правовая модель оптимизации режима недвижимости в процессе налогообложения юридических лиц.

Разработка темы диссертации позволила сформулировать и обосновать положения и выводы, которые выносятся на защиту: Проведена классификация отдельных видов недвижимости и выявлена специфика их правового режима в целях налогообложения.

При таком подходе механизм налогообложения будет сориентирован на максимально эффективное использование объектов недвижимости. Показана необходимость разработки системы мер в целях оптимизации режима налогообложения недвижимости, что предполагает применение методик оценки недвижимости, стимулирующих бизнес к активному развитию.

Предложено установить повышенную ставку налога на земельные участки, которые неэффективно используются, с целью стимулирования эффективного использования земли; 3. Обосновано предложение о создании единого органа, осуществляющего государственный учет и оценку объектов недвижимости для целей налогообложения с целью избежания дублирования функций, несогласованности действий различных ведомств.

Предложены меры по ужесточению контроля за выполнением учреждениями юстиции, регистрирующими права на недвижимость и сделки с ним, обязанностей по своевременному уведомлению налоговых органов об официальной регистрации режима составной недвижимости при отчуждении юридическими лицами недвижимого имущества; показано наличие двух основных способов определения налогооблагаемой базы для целей обложения налогом на недвижимость.

Первый основывается на периодической стоимости рентных платежей, получаемых за объект недвижимости ее собственником. Второй - на основе капитальной стоимости объекта недвижимости. Раскрываются особенности каждого из способов.

В частности налогообложение недвижимости при использовании годовой накопленной ренты является своего рода дополнительным налогом на доход, тогда как налог, рассчитанный с капитальной стоимости объекта недвижимости по рыночной ли стоимости или другим методом - своего рода налогом на состояние.

Положительной стороной использования в качестве налогооблагаемой базы капитальной стоимости является тот факт, что в большей степени налог на недвижимость при данной базе налогообложения является налогом на богатство, что повышает прогрессивность налоговой системы; раскрыта роль кадастрового и технического учета объектов недвижимости налогообложение недвижимого имущества и сделок с ними целей налогообложения.

Доказано, что кадастровый и технический учет имеют разное юридическое значение, обусловленное разной природой объектов недвижимости. Показано, что объекты технического учета не всегда являются объектами гражданских прав, в силу чего такие объекты как 12 самовольные постройки и бесхозяйные объекты не имеют собственников, поэтому не могут быть объектами налогообложения; проанализированы результаты эксперимента по установлению единого налога на недвижимость и дана ему оценка.

Несмотря на имеющиеся недостатки в организации эксперимента, делается вывод о необходимости его продолжения, поскольку факт введения единого налога ведет к увеличению налоговых поступлений. Эта мера способствует применению более интенсивных способов экономического использования недвижимости, а также ведет к упрощению системы налогового администрирования, обеспечению стабильности налоговых поступлений, созданию прогнозируемых условий хозяйствования для налогоплательщиков и инвесторов, активизации рынка недвижимости; сделан вывод о том, что в случае установления для арендатора здания или помещения обязанности уплачивать налог на землю в сумме, пропорциональной площади арендуемой недвижимости, арендатор фактически будет уплачивать сумму налога в двойном размере.

Данная позиция объясняется тем, что в настоящее время не предусмотрено процедуры пересчета размера налога для собственников, сдающих принадлежащую им недвижимость в аренду. Поэтому собственник здания, строения, сооружения, помещения должен являться своего рода налоговым агентом, включая сумму налога на землю, пропорциональную размеру занимаемого здания или помещения, в арендную плату, и перечисляя налог на землю в полном объеме в бюджет, как налогоплательщик по налогу на землю; 8.

При этом минимальный размер сбора, обязательный для уплаты, должен увеличиваться с учетом специфики использования объекта обложения таким сбором. Право установления и 13 введения таких сборов предложено закрепить за представительными органами местного самоуправления; 9.

Налогообложение недвижимости и сделок с ней

В таком случае режим обязательности таких платежей может быть поставлен под сомнение. Следовательно, в случае банкротства организации-плательщика удовлетворение требований может быть произведено только наравне с обычными кредиторами организации; 10. Практическая значимость исследования определяется его ориентацией на совершенствование законодательства, придания ему таких свойств, которые отвечали бы потребностям развития современного российского общества.

В диссертации разработан комплексный подход к институту недвижимого имущества как объекта налогообложения организаций, Сделана попытка дополнить существующее научное обоснование данной проблемы. Предложения и выводы, содержащиеся в диссертационном исследовании, могут быть использованы при правоприменительной деятельности в сфере налогообложения недвижимости, в реформировании налоговой системы, прежде всего в подготовке актов административного и налогового законодательства.

Некоторые положения данной диссертации могут быть применены в научно-исследовательских целях и в учебном процессе по юридическим и другим гуманитарным дисциплинам. Концепция диссертационного исследования и его результаты обсуждалась на методических семинарах, заседаниях кафедры государственного управления и правового обеспечения государственной службы Российской академии государственной службы при Президенте РФ.

Основные идеи, теоретические положения и выводы, практические рекомендации отражены в научных статьях, подготовленных и опубликованных диссертантом. Структура диссертации, отражающая цель и задачи исследования состоит из введения, двух глав, объемлющих пять параграфов, заключения, списка использованных нормативных правовых актов и научной литературы.

Похожие диссертации на Правовой режим недвижимого имущества в целях налогообложения юридических лиц.

ВИДЕО: Налог на недвижимое имущество по кадастровой стоимости с 2017 года

VK
OK
MR
GP
Рекомендуем другие статьи по теме