Возмещение расходов за ремонт в служебной квартире

Однако этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ. Тема служебного жилья становится все более актуальной, так как госуддарственные и коммерческие структуры перемещают работников в регионы. Этот вопрос требует проработки в части налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ.

Полезный материал по теме: Госпошлина в суд при подаче иска о защите прав потребителей свыше миллиона

Организациям необходимо определиться с вопросами возмещения коммунальных расходов и отнесением расходов по содержанию служебных жилых помещений в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. В статье рассматриваются наиболее актуальные вопросы по налогообложению служебного жилья вне зависимости от форм собственности организаций. Правовое положение служебного жилья служебного жилого фонда зафиксировано в п.

Служебные помещения, согласно ст. К служебным жилым помещениям служебному жилью относятся только отдельные квартиры. Часто встречается ошибочное мнение, что к служебным помещениям относятся не только служебные квартиры, но и комнаты в общежитиях, а также комнаты, в которых проживают другие наниматели жилья или же собственники жилья.

В данном случае ошибка заключается в том, что ряд организаций неверно исходит из толкования временного характера проживания в служебном жилье и в общежитии. Однако работник наделяется служебным жильем в соответствии с характером своих трудовых отношений с организацией, в то время как помещение в общежитии предоставляется во временное пользование и не связано с характером трудовых отношений. Таким образом, не всякой категории работников может быть предоставлено служебное жилье и сам факт его предоставления должен регламентироваться трудовым договором.

Также жилое помещение не может быть включено в состав специализированного жилого фонда в случае, если данное жилое помещение приватизировано и находится в собственности физического лица.

Включение помещения в состав специализированного жилого фонда осуществляется на основании решения органа, управляющего государственным региональным, муниципальным жилым фондом. Если помещения относились к федеральной собственности, также необходимо и положительное решение Территориального управления Росимущества в данном регионе.

Пример 1 Свернуть Показать Организация решила перевести жилой дом, доставшийся ей в качестве правопреемника, в состав служебного жилья. Для этого она подала в Управление жилого фонда города следующие документы: Данное заявление пишется по типовой форме, подписывается руководителем организации и скрепляется печатью организации. Все нижеперечисленные документы являются приложением к возмещение расходов за ремонт в служебной квартире заявлению; документ, подтверждающий право собственности на жилое помещение правоустанавливающие документы.

Для бюджетных организаций или территориальных структур федеральных органов исполнительной власти это должны быть документы, подтверждающие право оперативного управления или право хозяйственного ведения.

Следует помнить, что договоры, соглашения и контракты правоустанавливающими документами не являются; технический паспорт жилого помещения; заключение о соответствии жилого помещения предъявляемым к нему санитарно-гигиеническим требованиям.

Предъявляемые к служебному жилью санитарно-гигиенические требования изложены в Федеральном законе РФ от 30. Управление жилого фонда города должно рассмотреть представленные вышеперечисленные документы и дать заключение в течение 30 дней с даты их подачи. Однако служебное жилье, помимо положительных для работников моментов, имеет и ряд специфических особенностей, которые необходимо выполнять, чтобы снизить правовые риски в части возможных судебных разбирательств.

Вот некоторые из. Во-первых, нельзя выселять из служебного жилья граждан, проживающих в них до введения в действие Жилищного кодекса и вставших на учет как нуждающихся в жилье. Они не подлежат выселению без предоставления другого жилья. Во-вторых, нельзя выселять из жилого помещения без предоставления другого жилья следующие категории граждан: Всем вышеперечисленным категориям граждан перед переводом жилых помещений в категорию служебного жилья необходимо предоставить другое жилье.

В противном случае это приведет к нарушению конституционных прав граждан. Пример 2 Свернуть Показать Предприятие приняло решение перевести 16-квартирный жилой дом в категорию служебного жилого фонда. Однако в квартире этого дома проживала вдова бывшего работника предприятия, являющаяся и пенсионеркой по старости. Так как предприятие не смогло предоставить пенсионерке-вдове другое жилье, а переселяться в общежитие она не захотела, перевести жилое помещение в категорию специализированного служебного не удалось.

При наличии свободных денежных средств предприятие купило бы пенсионерке жилье, занимаемая квартира освободилась бы, и тогда дом можно было бы перевести в категорию служебного жилья. При рассмотрении вопросов, связанных с предоставлением служебных жилых помещений, необходимо определиться с тем, каким категориям работников и на каких условиях оно должно предоставляться.

Не секрет, что служебные квартиры предоставляются только топ-менеджерам компаний или сотрудникам, попавшим в критическое положение и лишившихся жилья в результате разводов, стихийных бедствий и т. Вопросы предоставления жилья должны указываться в трудовом договоре. Датой предоставления служебного жилья является дата приема на работу или любая дата, стоящая позже даты приема на работу. На практике приходится сталкиваться с ситуацией, когда организация предоставляет жилье работнику до его выхода на работу, мотивируя это тем, что работник должен переехать, разместиться и не отвлекаться от работы.

Однако организационные вопросы не всегда соответствуют вопросам налогообложения и трудовому законодательству. Другой распространенной ошибкой является отсутствие договоров аренды служебных жилых помещений между работником и работодателем.

Ряд организаций такие договоры не составляет, мотивируя это тем, что служебное жилье предоставляется топ-менеджеру, поэтому достаточно трудового договора и приказа. Однако такая позиция ошибочна. В данном случае не решается вопрос возмещения коммунальных расходов по содержанию служебных помещений и вопросы обложения НДФЛ данные нюансы будут рассмотрены ниже.

В соответствии со ст. Главное, чтобы в этой форме содержались все вышеперечисленные положения. Проживающий в служебной квартире сотрудник организации не имеет права производить какие-либо перепланировки, обязан за свой счет осуществлять текущий ремонт помещений и т. Наибольший вопрос вызывают коммунальные платежи в части того, что именно должен возмещение расходов за ремонт в служебной квартире или возмещать работник.

В ряде договоров организации указывают только стандартный набор коммунальных оплачиваемых услуг газ, свет, отопление, канализация, телефонно забывают о возмещении затрат на стирку белья и уборку помещений. Все это должно быть зафиксировано в договоре. В случае прекращения трудовых отношений между организацией и работником, занимающим служебное помещение, он обязан в установленный договором срок освободить это помещение.

Однако к служебному может быть отнесено не только жилье, непосредственно принадлежащее организации на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения, но и арендованное жилье в месте расположения самой организации, а также в другом регионе. Служебное жилье и налогообложение юридических лиц Организация, имеющая в собственности на праве оперативного управления или хозяйственного ведения жилье, несет затраты по его содержанию.

Однако затраты должны быть строго дифференцированы. Работник, проживающий в служебном жилом помещении, должен оплачивать все коммунальные платежи по занимаемой жилплощади, а также персональные услуги уборку, стирку.

Но возникает вопрос, кем должны оплачиваться работы по ремонту коммуникаций, ремонту подъездов, лифтов и т. Представляется невероятным, чтобы топ-менеджер крупной компании из своего кармана оплачивал все эти ремонтные работы в части, приходящейся на занимаемую им квартиру.

Поэтому все расходы несет организация. Однако такие расходы не могут включаться в расчет налоговой базы по налогу на прибыль: Безусловно, можно обосновать необходимость проживания топ-менеджера или сотрудника-погорельца на служебных площадях производственной необходимостью и тем, что это дает огромный управленческий эффект и прибыль.

Но на практике такая позиция будет без труда оспорена налоговиками. Следовательно, все затраты по ремонту служебного помещения и коммунального хозяйства должны производиться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации. Пример 3 Свернуть Показать Организация имеет на балансе служебное жилье в виде двух домов и склада в качестве отдельного строения. На ремонт системы отопления организацией было затрачено 860 тыс. Из суммы расходов 340 тыс.

В результате налоговый орган посчитал, что сумма в 520 тыс. Организация была вынуждена подать уточненную налоговую декларацию и уплатить штрафные санкции.

На журналы

Нежелание иммобилизовать часть чистой прибыли связано с отсутствием у подавляющего числа организаций служебного жилья. Многие организации предпочитают арендовать его для своих сотрудников. Аренда жилья для командированных сотрудников. В настоящее время такая форма расселения командированных сотрудников особенно популярна при направлении групп сотрудников в длительные служебные командировки или при их направлении в регионы, в которых отсутствует гостиничная сеть.

В этом случае отношения между организацией и физическим лицом-арендодателем определяются статьей 606 ГК РФ, то есть имущество сдается в аренду на определенный срок. По сравнению с заселением в гостиницу аренда жилья для сотрудников имеет ряд преимуществ: То есть затраты на аренду являются экономически оправданными. Документами, подтверждающими факт пребывания сотрудников в арендованной квартире, будут: Пример 4 Свернуть Показать Организация, имеющая производственное подразделение вне территории Москвы, постоянно направляет в него группы своих сотрудников.

Для их размещения была арендована 4-комнатная квартира. Арендная плата составила 30 тыс. Подтверждением данных расходов были: В состав этих расходов включаются и расходы на найм жилых помещений. Однако в состав данных расходов включается арендная плата только за период проживания в ней сотрудников.

Служебное жилье: налоговые проблемы и их решение

Минфин РФ в письме от 25. Пример 5 Свернуть Показать Организация, имеющая производственное подразделение вне территории Москвы, постоянно направляет в него группы своих сотрудников. Квартира была арендована на год, на весь период пусконаладочных работ. Однако командированные сотрудники проживали в ней не весь период, а только 8 месяцев. Таким образом, из всей суммы арендной платы в 360 тыс.

В письме Минфина РФ от 20. Если же такие условия не оговариваются, а в текст договора включены условия, что коммунальные услуги оплачиваются полностью арендатором, то организация будет включать на основании статьи 264 НК РФ в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, коммунальные расходы за период проживания сотрудников, а за остальное время расходы должны оплачиваться за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации.

Квартира арендуется для проживания сотрудника по месту нахождения организации. Обеспечение иногороднего сотрудника жильем должно быть зафиксировано в трудовом договоре. В этом случае в расходы по оплате труда будет включаться и стоимость бесплатного жилья в соответствии со ст. Именно такое требование содержится в письме Минфина РФ от 28.

Служебная квартира... на что можно рассчитывать?

Аналогичное требование содержится и в ст. Если сумма оплаты жилья за сотрудника составляет 20 и менее процентов от его заработной платы, то вся сумма включается в состав расходов на оплату труда 1.

Форум правовой взаимопомощи военнослужащих

Пример 6 Свернуть Показать Организация арендовала для своего сотрудника однокомнатную квартиру. Сумма арендной платы составляет 34 тыс. Заработная плата сотрудника — 80 тыс. Следовательно, затраты в размере 18 тыс. Требования, применяемые к юридическим лицам, распространяются и на индивидуальных предпринимателей.

ВИДЕО: Командировка "дистанционщика", возврат налогов, взносы на капремонт

VK
OK
MR
GP
Рекомендуем другие статьи по теме